НДФЛ с процентов по займу: что это и почему важно в 2026 году
Любые проценты, полученные по договору займа, считаются доходом получателя. С такого дохода нужно платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Это правило работает для всех займов, независимо от того, кому вы даете деньги – другому физлицу или организации. Главная сумма займа (тело долга) налогом не облагается. Налог начисляется только на проценты.
С 1 января 2026 года в России действует новая, прогрессивная система налогообложения. Это значит, что ставка НДФЛ зависит от того, сколько вы заработали за год.
13-22%
Ставка НДФЛ для резидентов РФ
35%
Ставка НДФЛ для материальной выгоды
Прогрессивная шкала НДФЛ для процентных доходов
С 2026 года процентные доходы от займов облагаются по прогрессивной шкале. Размер ставки зависит от вашего общего годового дохода. В этот доход суммируется всё: зарплата, дивиденды, проценты по займам и другие поступления.
| Размер дохода за год | Налоговая ставка | Расчёт налога |
|---|---|---|
| До 2 400 000 ₽ | 13% | Сумма процентов × 13% |
| От 2 400 000 до 5 000 000 ₽ | 15% на превышение | 312 000 ₽ + (сумма превышения × 15%) |
| От 5 000 000 до 20 000 000 ₽ | 18% на превышение | 702 000 ₽ + (сумма превышения × 18%) |
| От 20 000 000 до 50 000 000 ₽ | 20% на превышение | 3 402 000 ₽ + (сумма превышения × 20%) |
| Свыше 50 000 000 ₽ | 22% на превышение | 9 402 000 ₽ + (сумма превышения × 22%) |
Для тех, кто не является налоговым резидентом РФ, ставка НДФЛ на проценты по займам фиксированная — 30% от всей суммы процентов, независимо от их размера.
«При займе на сумму 1 000 000 рублей под 10% годовых, ваш процентный доход составит 100 000 рублей за год. Если ваш общий годовой доход (например, зарплата) уже достиг 2 300 000 рублей, то эти 100 000 рублей процентного дохода уже попадают в следующую налоговую категорию. Таким образом, 100 000 рублей будут облагаться по ставке 15% (поскольку превышают порог в 2 400 000 рублей), а не 13%. Это 15 000 рублей налога, а не 13 000 рублей. Важно учитывать всю сумму доходов, чтобы правильно рассчитать НДФЛ.»
Материальная выгода: когда и сколько платить 35%
Помимо обычных процентов, существует понятие материальной выгоды — это доход, который возникает из-за экономии на процентах. Этот вид дохода облагается по отдельной ставке НДФЛ в 35%.
Материальная выгода возникает в двух ситуациях:
- Займы в рублях: Если ставка по займу в рублях ниже 2/3 от ключевой ставки Центробанка РФ. Например, при ключевой ставке ЦБ 20% годовых (конец 2026 года), пороговая ставка составит 20% × 2/3 = 13,33%. Если вы получили заём под 5%, возникает материальная выгода.
- Займы в валюте: Если ставка по займу в иностранной валюте ниже 9% годовых.
Калькулятор материальной выгоды по рублевым займам (2026 год)
Расчёт НДФЛ с материальной выгоды
Налог на материальную выгоду в 35% рассчитывается каждый месяц отдельно за каждый период пользования займом. При расчёте используется минимальная ключевая ставка ЦБ из двух дат: на день заключения договора или на последний день месяца расчёта. Это правило защищает заёмщика от резкого роста налога при повышении ставки ЦБ.
Кто удерживает и платит налог: роли и ответственность
Важно понимать, кто несёт ответственность за исчисление, удержание и перечисление НДФЛ.
- Организация выплачивает проценты физлицу:
Если компания берет заём у физического лица и выплачивает ему проценты, то компания становится налоговым агентом. Это означает, что она обязана сама рассчитать НДФЛ, удержать его из суммы процентов, перечисляемых кредитору, и перевести налог в бюджет. Компания делает это независимо от условий договора – даже если в договоре не прописано удержание налога, закон обязывает это делать.
- Физлицо выплачивает проценты другому физлицу:
Когда одно физическое лицо дает деньги в долг другому физическому лицу под проценты, получатель процентов (тот, кто дал деньги) сам отвечает за уплату НДФЛ. В этом случае он не является налоговым агентом. Он должен самостоятельно рассчитать сумму налога и подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию.
Сроки удержания, уплаты и отчётности
Для своевременной уплаты НДФЛ предусмотрены чёткие сроки:
Для организаций-налоговых агентов:
- НДФЛ с прямых процентов:
- До 28 числа текущего месяца: Если налог удержан с 1 по 22 число месяца.
- До 5 числа следующего месяца: Если налог удержан с 23 по 31 число месяца.
- НДФЛ с материальной выгоды:
Перечисляется не позднее 5 числа месяца, следующего за месяцем, в котором признана материальная выгода (это последний день каждого месяца).
Отчётность организаций (форма 6-НДФЛ):
- Сроки подачи:
- За I квартал: до 25 апреля.
- За полугодие: до 25 июля.
- За 9 месяцев: до 27 октября.
- За год: до 1 февраля следующего года.
В форме 6-НДФЛ материальная выгода отражается отдельно в разделе 2 со ставкой 35%.
- Уведомление о неудержании:
Если компания не смогла удержать НДФЛ, например, из-за отсутствия выплат, она должна уведомить налоговую и получателя дохода до 25 февраля года, следующего за отчётным.
Для физических лиц (самостоятельная уплата по декларации):
- Декларация 3-НДФЛ:
Подаётся до 30 апреля года, следующего за отчётным, если вы получили проценты от другого физлица, или если организация по каким-то причинам не удержала налог. Также декларация нужна, если вы претендуете на налоговый вычет.
- Уплата налога:
Должна быть произведена до 15 июля года, следующего за отчётным, на основании поданной декларации 3-НДФЛ.
Особые случаи и льготы: когда можно не платить или платить иначе
Некоторые ситуации с займами имеют свои особенности налогообложения:
- Займы на жилье (до 31.12.2024):
Физические лица, взявшие займы на строительство или покупку жилья до 31 декабря 2024 года, могут быть полностью освобождены от НДФЛ на материальную выгоду. Для этого нужно иметь подтверждённое право на имущественный налоговый вычет, а цель займа должна быть именно жильё или его рефинансирование. Для займов, заключённых с 1 января 2026 года, эта льгота не действует, и с материальной выгоды нужно платить 35%.
- Беспроцентные займы между физлицами:
Если два физлица оформили действительно беспроцентный заём, налога не возникает. Однако, если заём лишь формально беспроцентный, но ставка всё же ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ, материальная выгода может возникнуть, и с неё придётся платить 35% НДФЛ.
- Самозанятые (НПД) и проценты:
Верховный суд подтвердил, что процентные доходы по займам не относятся к профессиональной деятельности самозанятого. Поэтому они облагаются НДФЛ по общим ставкам (13-22%), а не по ставкам для самозанятых (4% или 6%).
- ИП на УСН и проценты:
Индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения (УСН) учитывают доходы по займам как прочие доходы. Однако НДФЛ с этих процентов уплачивается по общим ставкам 13-22%, а не по ставке УСН (6% или 15%).
- Валютные займы и курсовые разницы:
Помимо процентов, при займах в иностранной валюте может возникнуть налогооблагаемый доход в виде курсовой разницы. Если вы выдали заём в евро, а получили рубли по другому курсу, положительная разница (если она возникла в вашу пользу) также облагается НДФЛ по ставке 13-15%.
Частые ошибки и как их избежать
Вот несколько распространённых ошибок, которые возникают при работе с НДФЛ по займам:
Забыли про НДФЛ
Организация выплатила проценты, но не удержала налог. Это приведёт к штрафам и пеням.
Неверный расчёт выгоды
Часто неправильно определяют ставку ЦБ для материальной выгоды. Нужно брать минимальную из двух дат: на дату договора или на последний день месяца расчёта.
НПД вместо НДФЛ
Некоторые самозанятые ошибочно считают, что процентные доходы облагаются налогом на профессиональный доход. Это не так, только НДФЛ.
Неуведомление
Если компания не может удержать налог, об этом нужно сообщить в налоговую инспекцию и получателю доходов.
Практические примеры расчётов НДФЛ
Рассмотрим несколько типовых ситуаций для лучшего понимания:
- Пример 1: Прямой процентный доход между физлицами
Гражданин Иванов одолжил другу 200 000 ₽ под 10% годовых на 6 месяцев. Проценты за 6 месяцев: 200 000 ₽ × 10% × 6/12 = 10 000 ₽.
Если это единственный доход Иванова в году и его общий доход не превышает 2,4 млн ₽, НДФЛ составит: 10 000 ₽ × 13% = 1 300 ₽. Иванов должен подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года и уплатить налог до 15 июля.
- Пример 2: Займ у работодателя с материальной выгодой
Сотрудница взяла у работодателя заём 1 000 000 ₽ на 12 месяцев под 6% годовых. Ключевая ставка ЦБ, например, 20%, что даёт пороговую ставку 13,33% (2/3 от 20%).
Ежемесячная материальная выгода (для 30 дней):
- Проценты по 13,33%: 1 000 000 ₽ × 13,33% / 365 × 30 = 10 973 ₽
- Проценты по договору 6%: 1 000 000 ₽ × 6% / 365 × 30 = 4 932 ₽
- Материальная выгода = 10 973 ₽ – 4 932 ₽ = 6 041 ₽
НДФЛ 35% с материальной выгоды: 6 041 ₽ × 0,35 = 2 114 ₽. Работодатель удерживает этот налог ежемесячно и отражает его в отчётности 6-НДФЛ.
- Пример 3: Иностранный получатель процентов
Нерезидент РФ получил проценты по займу от российской компании на сумму 50 000 ₽.
НДФЛ для нерезидентов составляет 30%: 50 000 ₽ × 30% = 15 000 ₽. Российская компания-налоговый агент удерживает этот налог и перечисляет его в бюджет.
Ключевые даты по НДФЛ в 2026 году
Для удобства собрали основные сроки, касающиеся НДФЛ с процентов по займам:
| Событие | Сроки |
|---|---|
| Выплата процентов организацией | День выплаты |
| Удержание НДФЛ (налоговым агентом) | День выплаты |
| Перечисление налога в бюджет (налоговым агентом) | До 28 числа (если выплата 1-22 числа) или до 5 числа следующего месяца (если выплата 23-31 числа) |
| Подача 6-НДФЛ (налоговым агентом) | До 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом |
| Подача 3-НДФЛ (физлицом) | До 30 апреля года, следующего за отчётным |
| Уплата налога по 3-НДФЛ (физлицом) | До 15 июля года, следующего за отчётным |
Вопросы и ответы
Первыми узнавайте о новых МФО с займами под 0%, скидках и выгодных условиях
ПодписатьсяБолее 9 000 человек уже экономят с нами
